日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022正实数包括0吗包括负数吗，正实数包括零吗〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是正实数包括0吗包括负数吗，正实数包括零吗加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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